Cũng giống như hóa đơn giấy trong quá trình tạo lập và sử dụng hóa đơn điện tử sai sót là điều không thể tránh khỏi của các bạn làm kế toán. Vậy Biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử là gì? thời điểm nào bạn cần phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử theo đúng quy định hiện hành?.
Và việc xử lý các sai sót thông tin trên hóa đơn điện tử sẽ được xử
lý cụ thể từng trường hợp như thế nào?. Xem ngay bài viết dưới đây của
ketoangiare.net để không
còn lăn tăn và tự tin xử lý việc lập biên bản điều chỉnh hóa đơn theo
đúng quy định bạn nhé.
CƠ SỞ PHÁP LÝ
- Căn cứ Thông tư 39/2014/TT-BTC của chính phủ quy định về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ.
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định về hóa đơn chứng từ.
- Căn cứ thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/09/2021 hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế
- Căn cứ Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 quy định về hóa đơn chứng từ.
- Căn cứ thông tư 78/2021/TT-BTC ngày 17/09/2021 hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuế
Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử Là Gì?
Biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử là biểu mẫu điện tử điều chỉnh sai sót trên hóa đơn cho hàng hóa, dịch vụ đã cung cấp và đã gửi hóa đơn cho bên mua.
Căn cứ khoản 3 điều 20 của thông tư Thông tư 39/2014/TT-BTC về
cách thức xử lý sai sót hóa đơn GTGT bạn cần lưu ý các điểm sau:
Biên bản điều chỉnh hóa đơn được lập phải bao gồm chữ ký của
hai bên và thể hiện rõ sai sót (sai địa chỉ bên mua, sai mã số thuế,
sai thành tiền, sai thuế suất VAT…).
Bên bán lập hóa đơn điện tử để điều chỉnh sai sót cho hóa đơn đã lập
và cấp cho bên mua, đồng thời cả hai bên thực hiện điều chỉnh theo quy
định của pháp luật về quản lý thuế và hóa đơn hiện hành.
Khi Nào Thì Lập Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử?
Theo quy định tại
khoản 2, điều 19 của Nghị định số 123/2020/NĐ-CP. Trường hợp hóa
đơn điện tử có mã của cơ quan thuế hoặc hóa đơn điện tử không có mã của
cơ quan thuế đã gửi cho người mua mà người mua hoặc người bán phát hiện
có sai sót thì xử lý như sau:
b) Trường hợp có sai: mã số thuế; sai sót về số tiền ghi trên hóa đơn,
sai về thuế suất, tiền thuế hoặc hàng hóa ghi trên hóa đơn không đúng
quy cách, chất lượng thì có thể lựa chọn một trong hai cách sử dụng hóa
đơn điện tử như sau:
b1) Người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có
sai sót. Trường hợp người bán và người mua có thỏa thuận về việc lập văn bản
thỏa thuận trước khi lập hóa đơn điều chỉnh cho hóa đơn đã lập có sai
sót thì người bán và người mua lập văn bản thỏa thuận ghi rõ sai sót,
sau đó người bán lập hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn đã lập có sai
sót.
Hóa đơn điện tử điều chỉnh hóa đơn điện tử đã lập có sai sót phải có
dòng chữ “Điều chỉnh cho hóa đơn Mẫu số... ký hiệu... số... ngày ...
tháng... năm”. Người bán ký số trên hóa đơn điện tử mới điều chỉnh cho hóa đơn điện
tử đã lập có sai sót sau đó người bán gửi cho người mua (đối với trường
hợp sử dụng hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuế) hoặc gửi cơ
quan thuế để cơ quan thuế cấp mã cho hóa đơn điện tử mới để gửi cho
người mua (đối với trường hợp sử dụng hóa đơn điện tử có mã của cơ quan
thuế).
b2) Người bán lập hóa đơn điện tử mới thay thế cho hóa đơn điện
tử có sai sót.
#1. Hóa đơn điện tử đã lập có sai sót nhưng chưa gửi cho người mua, chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ:
+ Hóa đơn giấy:
Khi phát hiện hóa đơn bị sai sót trong quá trình lập hóa đơn, người bán gạch chéo các liên và lưu giữ số hóa đơn lập sai.
+ Hóa đơn điện tử:
Kế toán bên bán thực hiện xóa bỏ hóa đơn trên phần mềm và xuất hóa đơn mới cho bên mua.
#2. Hóa đơn đã giao cho bên mua nhưng chưa giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ hoặc người bán và người mua chưa kê khai thuế:
+ Hóa đơn giấy:
- Nếu phát hiện sai phải hủy bỏ, người bán và người mua lập biên bản thu hồi các liên của số hóa đơn đã lập sai.
- Biên bản thu hồi hóa đơn phải thể hiện được lý do thu hồi hóa đơn.
- Bên bán gạch chéo các liên, lưu giữ số hóa đơn lập sai và lập lại hóa đơn mới theo quy định.
+ Hóa đơn điện tử:
- Bên bán lập biên bản thu hồi hóa đơn có xác nhận của bên mua và bên bán.
- Bên bán thực hiện xóa bỏ số hóa đơn đã lập biên bản thu hồi trên phần mềm.
- Bên bán tiến hành lập hóa đơn mới theo đúng quy định để gửi cho Bên mua.
#3. Hóa đơn đã lập và giao cho người mua, đã giao hàng hóa, cung ứng dịch vụ, người bán và người mua đã kê khai thuế
+ Hóa đơn giấy:
Khi phát hiện có sai sót, người bán và người mua phải lập biên bản hoặc có thoả thuận bằng văn bản ghi rõ sai sót, đồng thời người bán lập hóa đơn điều chỉnh sai sót.
- Hóa đơn ghi rõ điều chỉnh (tăng, giám) số lượng hàng hóa, giá bán, thuế suất thuế giá trị gia tăng…, tiền thuế giá trị gia tăng cho hóa đơn số…, ký hiệu…
- Căn cứ vào hóa đơn điều chỉnh, người bán và người mua kê khai điều chỉnh doanh số mua, bán, thuế đầu ra, đầu vào.
- Căn cứ Khoản 2, Điều 9 Thông tư số 32/2011/TT-BTC quy định:
Hóa đơn điều chỉnh không được ghi số âm (-).
+ Hóa đơn điện tử:
Lập Biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử để điều chỉnh sai sót theo đúng quy định, có xác nhận của bên mua và bên bán.
Biên bản điều chỉnh hóa đơn có thể được lập ở dạng văn bản giấy hoặc Biên bản điện tử có chữ ký số của hai bên.
Trường hợp phải xuất hóa đơn điều chỉnh sai sót thì cả bên mua và bên bán cần thực hiện kê khai bổ sung, điều chỉnh số thuế tăng, giảm (nếu có) theo quy định của pháp luật.
Căn cứ Mục e, khoản 1, Điều 7 Thông tư số 78/2021/TT-BTC thì "Điều 7. Xử
lý hóa đơn điện tử, bảng tổng hợp dữ liệu hóa đơn điện tử đã gửi cơ quan
thuế có sai sót trong một số trường hợp
e) Riêng đối với nội dung về giá trị trên hóa đơn có sai sót thì: điều chỉnh tăng (ghi dấu dương), điều chỉnh giảm (ghi dấu âm) đúng với thực tế điều chỉnh."
Như vậy đã có sự thay đổi về quy định xử lý sai sót về giá trị trên
hóa đơn điện tử, người nộp thuế cần cập nhật quy định mới để xử lý đúng khi áp dụng
sử dụng hóa đơn điện tử theo quy định mới của
Thông tư 78/2021/TT-BTC.
Mẫu Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử Mới Nhất 2022
Tùy vào sai sót trên hóa đơn, kế toán sẽ sử dụng mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tư cho phù hợp. Các mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn bạn thường gặp trong hoạt động hàng ngày như: hóa đơn xuất bị sai mã số thuế, sai số tiền, ghi nhận sai doanh thu, sai tổng tiền. Cùng xem các mẫu biên bản dưới đây để vận dụng cho đơn vị mình bạn nhé.
#1. Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử sai địa chỉ
#2. Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử sai tên công ty, MST
#3. Mẫu biên bản điều chỉnh hóa đơn điện tử giá trị gia tăng (GTGT) chung.
Các Lưu Ý khi Lập Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử
- Ngày trên Biên bản điều chỉnh hóa đơn và ngày trên hóa đơn điều
chỉnh phải cùng ngày.
- Nội dung trên Biên bản điều chỉnh phải thể hiện rõ: Điều chỉnh hóa
đơn số… ngày tháng lập, ký hiệu …. xuất hóa đơn điều chỉnh số ….ngày
tháng… ký hiệu … Nội dung điều chỉnh.
- Khi phát hiện hóa đơn viết sai đã kê khai thuế, ngoài việc lập Biên
bản điều chỉnh hóa đơn viết sai thì doanh nghiệp còn phải lập hóa đơn
điều chỉnh.
Trường hợp hóa đơn đã lập sai sót về tên, địa chỉ, người mua nhưng
ghi đúng mã số thuế người mua thì các bên lập Biên bản điều chỉnh và
không phải lập hóa đơn điều chỉnh.
LỜI KẾT
Ketoangiare.net vừa
chia sẻ với bạn bài viết
Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử Là Gì, Mẫu Biên Bản Điều Chỉnh
Hóa Đơn Điện Tử Mới Nhất 2022. Hy vọng qua bài viết này các bạn sẽ nắm và biết cách vận dụng cho
chính xác. Chúc các bạn sức khỏe và thành công.
Đừng quên COMMENT, SHARE bài viết các bạn nhé!.
EmoticonEmoticon