Hiện tại theo quy định tại (khoản 5 Điều 10 Thông tư số 156/2013/TT-BTC)
thì DN được kê khai, điều chỉnh, bổ sung báo cáo tài chính. Vậy
làm sai báo cáo tài chính có bị phạt không và cách nộp lại báo
cáo tài chính như thế nào cho đúng yêu cầu và thủ tục của cơ quan
thuế?.
Xem ngay bài viết dưới đây của Ketoangiare.net để nắm rõ vấn đề mà hầu hết các bạn làm kế toán đều gặp phải và biết cách thực hiện điều chỉnh các sai sót này một cách chính xác nhất bạn nhé.
Làm Sai Báo Cáo Tài Chính Có Bị Phạt Không?
Thông thường khi làm sai báo cáo tài chính (BCTC) thì chúng ta thường
rơi vào 2 trường hợp sau:
- Trường hợp 1: Nếu sai sót không làm ảnh hưởng đến số thuế TNDN => Doanh
nghiệp không bị phạt khi nộp lại báo cáo tài chính.
- Trường hợp 2: Nếu sai sót làm ảnh hưởng đến số thuế TNDN, có sự chênh
lệnh giữa số đã báo cáo và số điều chỉnh thì:
+ Đối với số thuế TNDN nộp thừa thì doanh nghiệp được bù trừ vào những kỳ sau cho số thuế TNDN đã nộp thừa.
+ Nếu có phát sinh số thuế TNDN nộp thiếu thì doanh nghiệp phải nộp thêm số thuế nộp
thiếu, và bị tính phạt chậm nộp tính từ thời điểm phát sinh đến khi thực hiện nộp dứt điểm số thuế phải nộp đó.
Như vậy đến đây thì chúng ta có thể kết luận rằng
làm sai báo cáo tài chính chỉ bị phạt chậm nộp khi sai sót
này dẫn đến phát sinh số thuế phải nộp thêm.
Cách Nộp Lại Báo Cáo Tài Chính 2021 Và Điều Chỉnh Sai Sót
#1. Báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp
Đơn vị phải làm các hồ sơ kê khai bổ sung như sau:
- Lập bảng giải trình, kê khai bổ sung, điều chỉnh 01/KHBS (thông tư số 156/2013/TT-BTC) bổ sung.
- Điều chỉnh số liệu trên Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót
mẫu số 03/TNDN (thông tư 156/2013/TT-BTC) kèm theo Báo cáo tài
chính đã được bổ sung, sửa đổi.
#2. Báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp
Đơn vị được phép khai bổ sung số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại
cho cơ quan thuế, không phải lập
Bảng giải trình kê khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
Như vậy nếu trường hợp công ty bạn phát hiện ra báo cáo tài chính của các năm trước bị sai sót
thì được lập lại báo cáo tài chính theo số liệu đúng và thực hiện nộp lại báo cáo tài chính qua mạng
cho cơ quan thuế.
Và nếu sai sót đó làm ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì phải lập bảng giải trình, kê khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS và mẫu 03/TNDN - tờ khai quyết toán thuế TNDN).
Và nếu sai sót đó làm ảnh hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì phải lập bảng giải trình, kê khai bổ sung, điều chỉnh mẫu 01/KHBS và mẫu 03/TNDN - tờ khai quyết toán thuế TNDN).
- Bên cạnh việc lập hai mẫu biểu trên khi nộp lại báo cáo tài chính. Bạn cũng nên lập 1 bảng giải trình lý do nộp lại BCTC (liệt kê tất cả các sai sót số liệu và thông tin điều chỉnh trên BCTC) để giải trình
khi cơ quan thuế (CQT) yêu cầu nhằm tránh trường hợp chuyển công tác thì người tiếp nhận công việc của bạn sẽ không
nắm được vấn đề hoặc thời gian quá lâu bạn cũng không thể nhớ lý do tại sao mình lại điều chỉnh các số liệu này.
- Văn bản giải trình này nên được lưu cùng với hồ sơ quyết toán và
chỉ cung cấp khi được chuyên viên thuế kiểm
tra hồ sơ quyết toán thuế yêu cầu.
*Nội dung công văn số 18357/CT-HTr để các bạn tiện tham khảo:
|
TỔNG CỤC THUẾ CỤC THUẾ TP HÀ NỘI ------- |
CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc --------------- |
|
Số: 18357/CT-HTr V/v trả lời chính sách thuế. |
Hà Nội, ngày 11 tháng 04 năm 2016 |
Kính gửi: Cổng thông
tin điện tử - Bộ Tài chính
Căn cứ Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2015 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Quản lý thuế; Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Quản lý thuế và Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ:
- Tại Điều 5 quy định về văn bản giao dịch với cơ quan thuế như sau:
“Điều 5. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế
1. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế bao gồm tài liệu kèm theo hồ sơ thuế, công văn, đơn từ và các tài liệu khác do người nộp thuế, tổ chức được ủy nhiệm thu thuế và các tổ chức, cá nhân khác gửi đến cơ quan thuế. Đối với những văn bản, hồ sơ phải nộp cơ quan thuế theo quy định thì người nộp thuế nộp 01 bộ.
2. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế phải ký, ban hành đúng thẩm quyền; thể thức văn bản, chữ ký, con dấu trên văn bản phải thực hiện theo quy định của pháp luật về công tác văn thư.
3. Văn bản giao dịch với cơ quan thuế được thực hiện thông qua giao dịch điện tử thì phải tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
- Tại Khoản 5 Điều 10 quy định về khai bổ sung hồ sơ khai thuế như sau:
“5. Khai bổ sung hồ sơ khai thuế
a) Sau khi hết hạn nộp hồ sơ khai thuế theo quy định, người nộp thuế phát hiện hồ sơ khai thuế đã nộp cho cơ quan thuế có sai sót thì được khai bổ sung hồ sơ khai thuế.
…
Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế; nếu cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền đã ban hành kết luận, quyết định xử lý về thuế sau kiểm tra, thanh tra thì người nộp thuế được khai bổ sung, điều chỉnh...”
b) Hồ sơ khai bổ sung
- Tờ khai thuế của kỳ tính thuế bị sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh;
- Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS ban hành kèm theo Thông tư này (trong trường hợp khai bổ sung, điều chỉnh có phát sinh chênh lệch tiền thuế);
- Tài liệu kèm theo giải thích số liệu trong bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh.
c) Các trường hợp khai bổ sung hồ sơ khai thuế
c.1) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế không làm thay đổi tiền thuế phải nộp, tiền thuế được khấu trừ, tiền thuế đề nghị hoàn thì chỉ lập Tờ khai thuế của kỳ tính thuế có sai sót đã được bổ sung, điều chỉnh và gửi tài liệu giải thích kèm theo, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh mẫu số 01/KHBS.
c.2) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm tăng tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung và tự xác định tiền chậm nộp căn cứ vào số tiền thuế phải nộp tăng thêm, số ngày chậm nộp và mức tính chậm nộp theo quy định. Trường hợp người nộp thuế không tự xác định hoặc xác định không đúng số tiền chậm nộp thì cơ quan thuế xác định số tiền chậm nộp và thông báo cho người nộp thuế biết.
c.3) Trường hợp người nộp thuế khai bổ sung hồ sơ khai thuế làm giảm tiền thuế phải nộp thì lập hồ sơ khai bổ sung. Số tiền thuế điều chỉnh giảm được tính giảm nghĩa vụ thuế phải nộp, nếu đã nộp NSNN thì được bù trừ vào số thuế phải nộp của kỳ sau hoặc được hoàn thuế.”
- Tại Điểm b Khoản 4 Điều 12 quy định về hồ sơ khai quyết toán thuế
thu nhập doanh nghiệp như sau:
“b) Hồ sơ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp bao gồm:
b.1) Tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp theo mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư này.
b.2) Báo cáo tài chính năm hoặc Báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định về việc doanh nghiệp thực hiện chia, tách, hợp nhất, sáp nhập, chuyển đổi hình thức sở hữu, giải thể, chấm dứt hoạt động.
b.3) Một hoặc một số phụ lục kèm theo tờ khai ban hành kèm theo Thông tư này (tùy theo thực tế phát sinh của người nộp thuế):
…”
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp báo cáo tài chính của Công ty Độc giả Lê Thị Huyền có sai sót thì được khai bổ sung. Hồ sơ khai thuế bổ sung được nộp cho cơ quan thuế vào bất cứ ngày làm việc nào, không phụ thuộc vào thời hạn nộp hồ sơ khai thuế của lần tiếp theo, nhưng phải trước khi cơ quan thuế, cơ quan có thẩm quyền công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp thuế.
-
Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót gây ảnh hưởng đến số thuế
TNDN phải nộp thì đơn vị làm hồ sơ khai bổ sung (mẫu số 01/KHBS kèm
theo thông tư số 156/2013/TT-BTC) bổ sung, điều chỉnh số liệu trên
Tờ khai quyết toán thuế TNDN của năm có sai sót (mẫu số 03/TNDN kèm
theo thông tư số 156/2013/TT-BTC) kèm theo Báo cáo tài chính đã được
bổ sung, sửa đổi.
- Trường hợp, Báo cáo tài chính có sai sót nhưng không ảnh
hưởng đến số thuế TNDN phải nộp thì đơn vị được phép khai bổ
sung số liệu trên Báo cáo tài chính và nộp lại cho cơ quan
thuế, không phải lập Bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
mẫu số 01/KHBS.
Công ty của Độc giả Lê Thị Huyền đã đăng ký kê khai thuế điện tử thì thực hiện việc nộp hồ sơ thuế qua mạng và tuân thủ đúng các quy định của pháp luật về giao dịch điện tử.
Cục thuế TP Hà Nội trả lời để Cổng thông tin điện tử - Bộ Tài chính trả lời độc giả Lê Thị Huyền./.
|
|
KT. CỤC TRƯỞNG PHÓ CỤC TRƯỞNG |
LỜI KẾT
Ketoangiare.net
vừa chia sẻ với bạn bài viết Làm Sai Báo Cáo Tài Chính Có Bị Phạt Không Và Cách Nộp lại
Báo Cáo Tài Chính 2021?. Hy vọng qua bài viết này các bạn nắm và biết cách điều chỉnh
sai sót số liệu BCTC các năm trước của đơn vị (nếu có).
Đừng quên COMMENT, SHARE bài viết các bạn nhé!.
EmoticonEmoticon