Doanh nghiệp có hàng hóa được các doanh nghiệp đối tác nước ngoài cho, tặng và khi nhập khẩu hàng hóa thì DN phải mở tờ khai hải quan theo hình thức nhập khẩu phi mậu dịch đồng thời nộp thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu tại hải quan cửa khẩu nhập hàng.
Vậy thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ?. Ketoangiare.net sẽ giúp bạn làm rõ vấn đề này qua bài viết dưới đây.
Vậy thuế GTGT hàng phi mậu dịch có được khấu trừ?. Ketoangiare.net sẽ giúp bạn làm rõ vấn đề này qua bài viết dưới đây.
HÀNG HÓA PHI MẬU DỊCH LÀ GÌ?
Theo thông tư số Số : 112/2005/TT-BTC ngày 15 tháng 12 năm 2005 thì : Hàng hóa nhập khẩu phi mậu dịch là hàng hóa nhập khẩu không mang mục đích thương mại không thuộc danh mục cấm nhập khẩu, nhập khẩu theo Giấy phép của cơ quan quản lý chuyên ngành.
Hàng nhập khẩu phi mậu dịch (luồng đỏ) có thuế phải nộp thuế ngay trước khi thông quan hàng hóa.
1. Quà biếu, tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài gửi cho tổ chức, cá nhân ở Việt Naml; của tổ chức, cá nhân ở Việt Nam gửi cho tổ chức, cá nhân ở nước ngoài.
2. Hàng hoá của cơ quan đại diện ngoại giao, tổ chức quốc tế tại Việt Nam và những người làm việc tại các cơ quan, tổ chức trên;
3. Hàng viện trợ nhân đạo;
4. Hàng hoá tạm nhập khẩu của những cá nhân được Nhà nước Việt Nam cho miễn thuế;
5. Hàng mẫu không thanh toán;
6. Dụng cụ nghề nghiệp, phương tiện làm việc của người xuất nhập cảnh;
7. Tài sản di chuyển của tổ chức, cá nhân;
8. Hành lý cá nhân của người nhập cảnh gửi theo vận tải đơn, hàng hoá mang theo người của người nhập cảnh vượt tiêu chuẩn miễn thuế;
9. Hàng phi mậu khác.
CÁC TRƯỜNG HỢP ĐƯỢC HOÀN THUẾ GTGT HÀNG NHẬP KHẨU
- Thông tư 26/2015/TT-BTC tại Điều 1, Khoản 10 Sửa đổi, bổ sung Điều 15 Thông tư 219/2013/TT-BTC (đã được sửa đổi, bổ sung tại Thông tư số 119/2014/TT-BTC ngày 25/8/2014 và Thông tư số 151/2014/TT-BTC ngày 10/10/2014 của Bộ Tài chính) như sau:1. Có hóa đơn GTGT hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của Bộ Tài chính áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam.
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ các trường hợp giá trị hàng hóa, dịch vụ nhập khẩu từng lần có giá trị dưới 20 triệu đồng, hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới 20 triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT và trường hợp cơ sở kinh doanh nhập khẩu hàng hóa là quà biếu, quà tặng của tổ chức, cá nhân ở nước ngoài."
THUẾ GTGT HÀNG PHI MẬU DỊCH CÓ ĐƯỢC KHẤU TRỪ?
- Căn cứ tại Điều 14, Khoản 1 Thông tư 219/2013/TT-BTC ; Điều 16 thì doanh nghiệp cần có những chứng từ sau để kê khai khấu trừ thuế giá trị gia tăng của hàng cho, biếu, tặng nhập khẩu:
– Chứng từ chứng minh việc hàng hóa đó là hàng được cho, biếu, tặng bao gồm hợp đồng, giấy xác nhận….
– Tờ khai hải quan đối với hàng nhập khẩu.
– Giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước. Doanh nghiệp chỉ được kê khai thuế giá trị gia tăng hàng nhập khẩu khi đã có giấy nộp tiền vào ngân sách nhà nước.
>>Tải công văn 10219/CT-TTHT tại đây:
CÁCH HẠCH TOÁN THUẾ GTGT HÀNG PHI MẬU DỊCH:
Phản ánh giá trị hàng hóa theo giá thị trường.
Nợ TK 156
Có TK 711 Ghi nhận theo giá thị trường.
Có TK 3333 Thuế nhập khẩu ( nếu có)
Nộp thuế giá trị gia tăng, thuế nhập khẩu.
Nợ TK 333
Có TK 111, 112
Phản ánh thuế GTGT hàng nhập khẩu
Nợ TK 1331
Có TK 3331
>>Nên xem: Thủ tục và điều kiện hoàn thuế GTGT 2021
LỜI KẾT
Ketoangiare.net vừa chia sẻ với bạn bài viết Thuế Giá Trị Gia Tăng (GTGT) Hàng Phi Mậu Dịch Có Được Khấu Trừ?. Hy vọng qua bài viết này các bạn sẽ nắm và biết cách vận dụng cho chính xác. Chúc các bạn sức khỏe và thành công.>>Nên xem: Thủ tục và điều kiện hoàn thuế GTGT 2021
Đừng quên COMMENT, SHARE bài viết các bạn nhé!
EmoticonEmoticon