Chi phí đi công tác bằng máy bay là chi phí thường gặp của doanh nghiệp. Vậy chi phí vé máy bay hợp lệ cần chứng từ nào để được khấu trừ thuế GTGT và tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN?. Ketoangiare.net sẽ giúp bạn làm rõ vấn đề trên và hướng dẫn các bạn cách xử lý chứng từ với chi phí máy bay qua bài viết dưới đây.
CƠ SỞ PHÁP LÝ QUY ĐỊNH VỀ CHI PHÍ VÉ MÁY BAY HỢP LỆ:
- Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/6/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):- Theo Khoản 1, Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào
I. Theo Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 26/6/2015 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN):
Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế:
1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại Khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
b) Khoản chi có đủ hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.
c) Khoản chi nếu có hoá đơn mua hàng hoá, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế giá trị gia tăng.
.....
NHƯ VẬY: Thanh toán vé máy bay bằng tiền mặt chỉ có thể áp dụng trong trường hợp thanh toán trực tiếp cho đại lý vé máy bay, quầy và khoản chi < 20 triệu đồng (bao gồm thuế GTGT).
Chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, chi phí đi lại và tiền thuê chỗ ở cho người lao động đi công tác nếu có đầy đủ hóa đơn, chứng từ được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế. Trường hợp doanh nghiệp có khoán tiền đi lại, tiền ở, phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán tiền đi lại, tiền ở, tiền phụ cấp.
Trường hợp doanh nghiệp cử người lao động đi công tác (bao gồm công tác trong nước và công tác nước ngoài) nếu có phát sinh chi phí từ 20 triệu đồng trở lên, chi phí mua vé máy bay mà các khoản chi phí này được thanh toán bằng thẻ ngân hàng của cá nhân thì đủ điều kiện là hình thức thanh toán không dùng tiền mặt và tính vào chi phí được trừ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:
- Có hóa đơn, chứng từ phù hợp do người cung cấp hàng hóa, dịch vụ giao xuất.
- Doanh nghiệp có quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác.
- Quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của doanh nghiệp cho phép người lao động được phép thanh toán khoản công tác phí, mua vé máy bay bằng thẻ ngân hàng do cá nhân là chủ thẻ và khoản chi này sau đó được doanh nghiệp thanh toán lại cho người lao động.
HÓA ĐƠN VÉ MÁY BAY ĐIỆN TỬ:
Trường hợp doanh nghiệp có mua vé máy bay qua website thương mại điện tử cho người lao động đi công tác để phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp thì Theo Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/05/2013 của Bộ Tài Chính Việt Nam về việc hướng dẫn hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ, vé điện tử của Vietnam Airlines là hóa đơn hợp pháp thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, thẻ lên máy bay (boarding pass) và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
Trường hợp doanh nghiệp không thu hồi được thẻ lên máy bay của người lao động thì chứng từ làm căn cứ để tính vào chi phí được trừ là vé máy bay điện tử, quyết định hoặc văn bản cử người lao động đi công tác và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của doanh nghiệp có cá nhân tham gia hành trình vận chuyển.
Hóa đơn vé máy bay điện từ của Vietnam Airline
II. Theo Khoản 1, Khoản 2 Điều 15 Thông tư số 219/2013/TT-BTC quy định điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào:
1. Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp của hàng hóa, dịch vụ mua vào hoặc chứng từ nộp thuế giá trị gia tăng khâu nhập khẩu...
2. Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với hàng hóa, dịch vụ mua vào (bao gồm cả hàng hóa nhập khẩu) từ 20 triệu đồng trở lên, trừ trường hợp tổng giá trị hàng hóa, dịch vụ mua vào từng lần theo hóa đơn dưới hai mươi triệu đồng theo giá đã có thuế GTGT.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt gồm chứng từ thanh toán qua ngân hàng và chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác hướng dẫn tại khoản 3 và khoản 4 Điều này... ”
Vé máy bay điện tử
NHƯ VẬY CHI PHÍ VÉ MÁY BAY HỢP LỆ TRONG THỰC TẾ SẼ RƠI VÀO 1 TRONG 3 TRƯỜNG HỢP SAU:
1. Trường hợp DN mua vé máy bay trực tiếp tại Đại lý, quầy, thì cần:
- Hoá đơn
- Vé máy bay
- Chứng từ thanh toán (giá trị từ 20 triệu trở lên phải chuyển khoản)
2. Trường hợp DN mua vé máy bay qua website thương mại điện tử:
- Vé máy bay điện tử (được xem là hoá đơn)
- Thẻ lên máy bay (boarding pass).
+ Trường hợp không thu hồi được thẻ lên máy bay thì cần:
- Vé máy bay điện tử.
- Quyết định cử đi công tác.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
+ Trường hợp không thu hồi được thẻ lên máy bay thì cần:
- Vé máy bay điện tử.
- Quyết định cử đi công tác.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.
3. Trường hợp DN giao KHOÁN cho cá nhân tự mua vé máy bay, thanh toán bằng thẻ ATM hoặc thẻ tín dụng mang tên cá nhân
Cá nhân sau quá trình công tác mang chứng từ về thanh toán chi phí với DN nếu có đủ hồ sơ, chứng từ chứng minh khoản chi phí này phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp bao gồm:
- Vé máy bay điện tử (nếu mua vé qua website)
- Thẻ lên máy bay.
- Lệnh điều động hoặc Quyết định cử đi công tác.
- Quy định của DN cho phép người lao động thanh toán công tác phí bằng thẻ cá nhân do người lao động được cử đi công tác là chủ thẻ và thanh toán lại với DN.
- Chứng từ chuyển khoản của DN cho cá nhân mua vé qua tài khoản.
- Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt của cá nhân.
IV. Chi phí mua vé máy bay các hãng nước ngoài:
Theo hướng dẫn tại Công văn 8199/CT-TTHT ngày 24/08/2017 của Cục thuế Thành phố Hồ Chí Minh:
Căn cứ các quy định nêu trên, trường hợp Công ty theo trình bày mua vé máy bay khứ hồi cho nhân viên đi công tác tại nước ngoài (Đức) của hãng hàng không East Sea Travel & Air Service GmBH thông qua Website của Hãng hàng không (Hãng không có đại lý tại Việt Nam) thì khi thanh toán cho Hãng.
Công ty có nghĩa vụ khấu trừ, khai và nộp thuế (TNDN) nhà thầu theo tỷ lệ 2% trên doanh thu, thuế GTGT không phải khấu trừ đối với hoạt động vận tải quốc tế.
Về chi phí đi công tác ở nước ngoài như: Tiền khách sạn, ăn uống,… của nhân viên nếu Công ty đáp ứng điều kiện quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT- BTC thì Công ty được tính vào chi phí được trừ khi tính thuế TNDN.
Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:
- Bỏ mức khống chế đối với khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- Nếu DN có khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán.
>>Click tải: Công văn 8199/CT-TTHT ngày 24/08/2017
LƯU Ý QUAN TRỌNG VỀ CHI PHÍ VÉ MÁY BAY HỢP LỆ:
Kể từ ngày 6/8/2015 Theo khoản 2.9 điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC:Quy định về khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác:
- Bỏ mức khống chế đối với khoản chi phụ cấp cho người lao động đi công tác, DN được tính vào chi phí được trừ nếu có hóa đơn, chứng từ theo quy định.
- Nếu DN có khoán phụ cấp cho người lao động đi công tác và thực hiện đúng theo quy chế tài chính hoặc quy chế nội bộ của DN thì được tính vào chi phí được trừ khoản chi khoán.
>>Click tải: Công văn 8199/CT-TTHT ngày 24/08/2017
Lưu ý: Các hoá đơn, chứng từ phát sinh tại nước ngoài phải phù hợp với quy định nước sở tại và phải được dịch ra Tiếng Việt.
LỜI KẾT
Ketoangiare.net vừa chia sẻ với bạn bài viết Chi Phí Vé Máy Bay Hợp Lệ Cần Chứng Từ Nào [cập nhật 2021]?.
Hy vọng qua bài viết này các bạn sẽ nắm và xác định được chi phí vé máy bay hợp lệ. Chúc các bạn sức khỏe và thành công.
Đừng quên COMMENT, SHARE bài viết các bạn nhé!.
EmoticonEmoticon