Chưa Thông Báo Phát Hành Hóa Đơn Có Phải Nộp Báo Cáo BC26?

Luật thuế doanh nghiệp quy định DN trong kỳ chưa phát sinh doanh thu, chưa phát sinh nghĩa vụ thuế thì định kỳ vẫn phải khai báo và nộp báo cáo thuế cho cơ quan thuế. 

Vậy nếu chưa thông báo phát hành hóa đơn thì có phải nộp báo cáo BC26? doanh nghiệp chưa phát hành hóa đơn, sau đó giải thể thì có bị phạt không nếu chưa nộp mẫu BC26? Hãy cùng ketoangiare.net tìm câu trả lời qua bài viết dưới đây bạn nhé.

1. Cơ sở pháp lý:

– Thông tư 39/2014/TT-BTC;
– Thông tư 10/2014/TT-BTC;
– Thông tư 176/2016/TT-BTC;

– Thông tư 156/2013/TT-BTC;

2. Giải quyết vấn đề:

Theo Điều 10 Thông tư 156/2013/TT-BTC quy định về kê khai thuế, như sau:

"c) Đối với loại thuế khai theo tháng, quý, tạm tính theo quý hoặc năm, nếu trong kỳ tính thuế không phát sinh nghĩa vụ thuế hoặc người nộp thuế đang thuộc diện được hưởng ưu đãi, miễn giảm thuế thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động kinh doanh và trường hợp tạm ngừng kinh doanh theo hướng dẫn tại điểm đ khoản 1 Điều này và các trường hợp không phải nộp hồ sơ khai thuế theo hướng dẫn tại Điều 16, Điều 17, Điều 18 Thông tư này.".

Như vậy, người nộp thuế trong kỳ tính thuế nếu không phát sinh doanh thu (nghĩa vụ thuế) vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế. Điều này có nghĩa, doanh nghiệp mới thành lập, chưa có doanh thu thì hàng tháng vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế tháng/quý về cơ quan thuế (các mục ghi 0 hoặc bỏ trống).

Quy định này nhằm để mục đích để cơ quan thuế nắm được doanh nghiệp có còn tồn tại hay không, hoặc doanh nghiệp đó có kê khai sót kỳ kê khai thuế nào không? ... để tiến hành các bước tiếp theo như đưa ra các quyết định kiểm tra, hay phạt vi phạm hành chính về chậm kê khai, nộp thuế ...

Tuy nhiên, nếu doanh nghiệp mới thành lập chưa phát sinh doanh thu, chưa đăng ký mua hóa đơn, hoặc chưa thông báo phát hành hóa đơn thì hàng tháng/ quý có phải nộp "Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn" (mẫu BC26) cho cơ quan thuế hay không?

Theo Điều 27 Thông tư 39/2014/TT-BTC quy định về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn, như sau:

“Điều 27. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hóa, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp, kể cả trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn. Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này). Trường hợp trong kỳ không sử dụng hóa đơn, tại Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn ghi số lượng hóa đơn sử dụng bằng không (=0)”.

Như vậy, theo quy định của Thông tư 39/2014/TT-BTC hoàn toàn không có quy định việc doanh nghiệp chưa đăng ký mua hóa đơn, chưa Thông báo phát hành hóa đơn thì được miễn nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Có nghĩa, doanh nghiệp vẫn phải nộp báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn tháng/quý tới cơ quan thuế quản lý trực tiếp từ thời điểm thành lập.

Do luật thuế chưa quy định rõ về vấn đề này nên dẫn đến nhiều quan điểm khác nhau của người nộp thuế. Một số quan điểm cho rằng, chưa phát hành hóa đơn thì chưa phải làm Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn; số ý kiến thận trọng, vẫn làm báo cáo "trắng" về tình hình sử dụng hóa đơn các tháng/quý nộp cơ quan thuế cho "chắc ăn".

*Ý kiến của Cơ quan thuế?

Luật thuế chưa quy định rõ doanh nghiệp có được miễn trừ nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (mẫu BC26) khi chưa đăng ký, chưa thông báo phát hành hóa đơn hay không dẫn đến người nộp thuế có những diễn giải Luật khác nhau.

Tuy nhiên, cơ quan thuế địa phương đơn cử (Cục thuế Tp.HCM, Cục thuế Hà Nội) đồng ý với quan điểm chưa thông báo phát hành hóa đơn thì chưa phải làm báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn. Quan điểm này được Cục thuế Tp.HCM thể hiện tại Công văn 5228/CT-TTHT ngày 04/07/2014 khi hồi đáp cho doanh nghiệp, như sau (trích toàn văn):

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

CỤC THUẾ TP HỒ CHÍ MINH Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

-------- ---------------

Số: 5228/CT-TTHT Tp Hồ Chí Minh, ngày 04 tháng 07 năm 2014

V/v: Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn

Kính gửi: Công ty CP Quảng cáo Ngòi Bút Việt

Địa chỉ: 339/28G Lê Văn Sỹ, P.13, Q.3, TP.HCM

Mã số thuế: 0312517178

Trả lời văn bản số 02/NBV-2014 ngày 24/4/2014 của Công ty về báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn (GTGT), Cục Thuế TP có ý kiến như sau:

Căn cứ Điều 25 Thông tư số 64/2013/TT-BTC ngày 15/5/2013 của Bộ Tài chính hướng dẫn về hóa đơn bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ (có hiệu lực thi hành từ ngày 1/7/2013 đến hết ngày 31/5/2014):

“Hàng quý, tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ (trừ đối tượng được cơ quan thuế cấp hóa đơn) có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp.

Báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn Quý I nộp chậm nhất là ngày 30/4; quý II nộp chậm nhất là ngày 30/7, quý III nộp chậm nhất là ngày 30/10 và quý IV nộp chậm nhất là ngày 30/01 của năm sau (mẫu số 3.9 Phụ lục 3 ban hành kèm theo Thông tư này).

Tổ chức, hộ, cá nhân bán hàng hoá, dịch vụ có trách nhiệm nộp báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn khi chia, tách, sáp nhập, giải thể, phá sản, chuyển đổi sở hữu; giao, bán, khoán, cho thuê doanh nghiệp nhà nước cùng với thời hạn nộp hồ sơ quyết toán thuế.…”

Trường hợp Công ty nếu từ khi thành lập (tháng 10/2013) đến khi tiến hành giải thể (tháng 03/2014) chưa đặt in hoá đơn, chưa lập Thông báo phát hành hóa đơn gửi cơ quan thuế thì không phải nộp Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn.

Cục Thuế TP thông báo Công ty biết để thực hiện theo đúng quy định tại văn bản quy phạm pháp luật đã được trích dẫn tại văn bản này.

KT. CỤC TRƯỞNG

PHÓ CỤC TRƯỞNG

Nơi nhận:

- Như trên;

- CCT Quận 3 “Để biết”;

- P.PC;

- Lưu VT; TTHT. Trần Thị Lệ Nga

1984_140534 dttchung

Vào ngày 27/11/2017 Cục thuế Tp. Hà Nội cũng có hồi đáp tương tự tại Công văn 77116/CT-TTTHT, xin được trích dẫn sau đây:

VẬY CHƯA THÔNG BÁO PHÁT HÀNH HÓA ĐƠN CÓ PHẢI NỘP BÁO CÁO TÌNH HÌNH SỬ DỤNG HÓA ĐƠN KHÔNG?

Căn cứ nội dung hai công văn hướng dẫn trên, chúng ta có thể kết luận cho hai tình huống như sau:

- Nếu doanh nghiệp mới thành lập, chưa Thông báo phát hành hóa đơn thì không phải nộp mẫu BC26 về cơ quan thuế.

- Nếu doanh nghiệp đã Thông báo phát hành hóa đơn thì hàng tháng/quý phải nộp mẫu BC26 về cơ thuế quản lý trực tiếp.

* Mức phạt chậm nộp báo cáo thuế (khoản 7 Điều 1 Thông tư 176/2016/TT-BTC):

- Phạt cảnh cáo: với hành vi nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hoá đơn từ ngày thứ 1 đến hết ngày thứ 10 kể từ ngày hết thời hạn;

- Phạt tiền từ 2.000.000 đồng đến 4.000.000 đồng, trừ thông báo phát hành hóa đơn, chậm sau 10 ngày kể từ ngày hết thời hạn;

- Phạt tiền từ 4.000.000 đồng đến 8.000.000 đồng với hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế. Hành vi không nộp thông báo, báo cáo gửi cơ quan thuế, trừ thông báo phát hành hóa đơn, được tính sau 20 ngày kể từ ngày hết thời hạn.

Theo ketoan.biz

LỜI KẾT

Ketoangiare.net vừa chia sẻ với bạn bài viết Chưa Thông Báo Phát Hành Hóa Đơn Có Phải Nộp Báo Cáo BC26?. Hy vọng qua bài viết này các bạn sẽ nắm và biết cách vận dụng cho chính xác. Chúc các bạn sức khỏe và thành công.

>>Nên xem: Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử Là Gì, Mẫu Biên Bản Điều Chỉnh Hóa Đơn Điện Tử Mới Nhất 2022

Đừng quên COMMENT, SHARE bài viết các bạn nhé!.

TÁC GIẢ: Công Ty TNHH Kế Toán Phía Nam

Dịch vụ kế toán trọn gói giá rẻ TP.HCM. Nơi cung cấp dịch vụ kế toán hiệu quả và tiết kiệm chi phí nhất cho doanh nghiệp của bạn. Tìm hiểu thêm về chúng tôi tại đây. Hoặc kết nối với chúng tôi qua Facebook , Twitter, và LinkedIn

BÀI VIẾT LIÊN QUAN